De rechtmatigheid wordt getoetst aan een drietal criteria:
- Het begrotingscriterium;
- Het voorwaardencriterium;
- Het misbruik- en oneigenlijk gebruik -criterium.
Bevindingen begrotingscriterium
Het begrotingscriterium gaat over de vraag: zijn alle gerealiseerde baten en lasten in
overeenstemming met de door de raad vastgestelde programmabegroting inclusief alle goedgekeurde
begrotingswijzigingen? Wij hebben op deze vraag het volgende geconstateerd:
1a. Overschrijding van lasten per programma: € 4.406.923
In programma 7 'Bestuur en algemene ondersteuning' is sprake van een overschrijding van de lasten van per saldo € 2.033.645. Hier liggen twee voorname oorzaken aan ten grondslag. Vanuit het product 'Treasury' (binnen programma 7) wordt de omslagrente op investeringen doorbelast aan alle taakvelden/producten. Deze doorbelasting staat als negatieve last geraamd. Door de hogere rentebaten in 2025 is de omslagrente lager uitgevallen waardoor er minder rente is doorbelast. Deze overschrijding zien we daarom als administratief van aard en is geen daadwerkelijke overschrijding van budget. De tweede voorname oorzaak zit in het product 'Bestuur'. Op 1 januari 2028 zal de pensioenvoorziening wethouders overgeheveld moeten worden naar het ABP. We hebben een berekening laten maken van de omvang van de voorziening voor de waarde-overdracht. Uit de berekening bleek dat we ruim 1 miljoen euro moeten bijstorten om aan de verplichting te kunnen voldoen.
In programma 9 'Overige eigen middelen' zien we een overschrijding van € 2.373.279. Deze
overschrijding is hoofdzakelijk administratief van aard. Binnen programma 9 valt de
bouwgrondexploitatie. Toevoeging aan de balanspost voorraden verloopt via de lasten. Bij dit onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording kijken we alleen naar de lasten en niet naar de baten. Baten en lasten worden niet begroot omdat deze verrekend worden met de balans zolang een project onderhanden is. Overschrijding van lasten ten opzichte van de begroting hangt samen met een overschrijding van de baten. We merken deze overschrijding daarom aan als 'acceptabel'.
1b. Overschrijding investeringsbudgetten: € 595.741
Voor dit onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording kijken we naar investeringsbudgetten die in 2025 zijn afgesloten. Er is in totaal voor een bedrag van circa €
595.741 overschreden. De oorzaak heeft te maken met de werkzaamheden aan de Houtduiflaan. Voor de herinrichting van de Houtduiflaan zijn twee investeringskredieten beschikbaar gesteld. Voor het afkoppelen van het hemelwater is het krediet overschreden als gevolg van onvoorziene werkzaamheden met betrekking tot kabels en leidingen. Voor de straatwerkzaamheden zijn we juist ruim binnen het krediet gebleven. Het project op totaalniveau bezien is daarmee niet overschreden. Daarnaast waren er in 2025 twee kredieten beschikbaar voor de herinrichting van de Thomas van Heerenveldstraat. Het krediet voor de afkoppeling van de hemelwaterafvoer is overschreden. Het krediet voor het rioolstelsel is juist binnen het budget gebleven. Op totaalniveau zijn we binnen het budget gebleven.
2. Ongeautoriseerde reservemutaties € 1.194.876
In 2025 is per saldo € 1.194.876 meer onttrokken aan de reserves dan begroot. Dit heeft voornamelijk te maken met budgetoverhevelingen. Op 30 september 2025 heeft de gemeenteraad ingestemd met een nieuwe systematiek voor de reserve budgetoverhevelingen. In het verleden bleven overgehevelde budgetten voor onbepaalde duur in de reserve budgetoverheveling. Met ingang van 2025 laten we ieder jaar de volledige reserve vrijvallen. Omdat dit in het najaar van 2025 is vastgesteld was deze nieuwe systematiek niet in de begroting voorzien.
3.Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten en baten die niet tijdig tot een
begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan de raad zijn gemeld: € 10.031.085
Het type afwijking dat valt onder deze categorie heeft louter een positief effect op het resultaat. Het gaat namelijk om onderbesteding en meeropbrengsten ten opzichte van de begroting. De laatste begrotingswijziging wordt in oktober opgesteld en in december door de raad vastgesteld. Alle afwijkingen in de tussenperiode kunnen dus niet meer worden meegenomen. Ondanks dat deze afwijkingen een positief effect hebben op het resultaat zijn het strikt genomen wel begrotingsonrechtmatigheden.
Bevindingen Voorwaardencriterium: € 2.468.006,11
In de spendanalyse 2022-2025 is geconstateerd dat circa € 2,4 miljoen niet voldoet aan de richtlijnen van de rechtmatigheidsverantwoording. De oorzaak hiervan ligt grotendeels in verplichtingen die in eerdere jaren zijn aangegaan en niet nationaal of Europees zijn aanbesteed. Voor inkoop en aanbesteding zijn de afgelopen jaren stappen gezet om hier structureel aan te voldoen. Er is verdere voortgang geboekt in de implementatie van het zaaksysteem. In 2027 implementeren we onder andere een verplichtingenadministratie en contractenmodule.
Bevindingen Misbruik & oneigenlijk gebruik: -
Geen bevindingen